¿Cuánto paga de impuestos una C-Corp en EE.UU.?

¿Cuál es la tasa federal?

21% fijo sobre la renta gravable de la corporación: la ganancia después de gastos deducibles. No hay escalas: una corporación que gana poco y una que gana mucho pagan la misma tasa. Si la corporación pierde dinero, no paga impuesto federal ese año, pero igual presenta el Formulario 1120.

¿Cómo se ve con un ejemplo?

Una C-Corp con USD 100.000 de ganancia y un único accionista que vive fuera de EE.UU., sin tratado aplicable:

Es un ejemplo simplificado: no incluye el impuesto estatal ni una posible tasa reducida por tratado. Pero muestra por qué la C-Corp conviene cuando la ganancia se reinvierte, y no tanto cuando todo se reparte.

¿Y el impuesto del estado?

Depende de dónde opere la corporación: varios estados cobran su propio impuesto a las ganancias de las corporaciones, y otros tienen impuestos anuales de mantenimiento. En Delaware, por ejemplo, la corporación paga un franchise tax anual (desde USD 175) y un annual report de USD 50, aunque no tenga ganancia.

¿Qué pasa cuando reparte dividendos?

La corporación retiene 30% del dividendo pagado a un accionista extranjero y lo ingresa al IRS. Un tratado entre EE.UU. y el país del accionista puede reducir esa tasa, y para aplicarla el accionista entrega su formulario W-8. Lo explicamos en dividendos de una C-Corp a socios extranjeros.

¿Cómo se ve con números?

Supongamos una C-Corp con USD 100.000 de ganancia gravable. Paga USD 21.000 de impuesto federal (21%), más el estatal que corresponda. Si reparte los USD 79.000 restantes como dividendo a un accionista extranjero, se retiene el 30% (USD 23.700), salvo que un convenio reduzca esa tasa. Es un ejemplo simplificado, solo para ver la lógica de los dos niveles.

¿Qué formularios presenta?

• Formulario 1120, con vencimiento el 15 de abril (año calendario) y prórroga posible con el 7004.
• Formulario 5472, si tiene accionistas extranjeros con 25% o más.
• Los formularios de retención cuando paga dividendos a extranjeros.
• Los reportes y el franchise tax del estado.

¿Sobre qué paga el 21%: ingresos o ganancias?

Sobre la ganancia, no sobre los ingresos brutos. La C-Corp parte de lo que vendió y descuenta los gastos del negocio: sueldos, proveedores, herramientas, publicidad, alquileres. Sobre el resultado, paga el 21% federal. Por eso es tan importante tener los gastos documentados: un gasto sin comprobante es más difícil de sostener ante el IRS.

Esto es una diferencia práctica con la LLC de un solo socio extranjero sin ingreso efectivamente conectado, que no paga impuesto federal propio y presenta un formulario informativo. La C-Corp, en cambio, lleva una contabilidad completa durante todo el año.

¿Qué fechas tiene que tener en cuenta una C-Corp?

Atrasarse en cualquiera trae multas e intereses. Te ayudamos a tener el calendario al día.

¿Qué errores vemos en la tributación de una C-Corp con dueños extranjeros?

Retirar dinero de la empresa como si fuera una LLC transparente, sin documentarlo como sueldo, dividendo o préstamo; no aplicar la retención del 30% (o la del tratado) cuando se reparten dividendos a accionistas extranjeros; no presentar el 5472 junto con el 1120 cuando hay accionistas extranjeros con 25% o más; y no llevar una contabilidad completa durante el año. Cada uno de estos errores tiene consecuencias propias ante el IRS. La C-Corp funciona muy bien cuando se maneja como una corporación desde el primer día.

¿Qué preguntas conviene hacerse antes de abrir una C-Corp por los impuestos?

• ¿Voy a repartir las ganancias o a reinvertirlas? Si las repartes, al 21% de la empresa se suma la retención sobre los dividendos a accionistas extranjeros.
• ¿Tengo actividad en EE.UU.? Oficina, empleados o inventario cambian el análisis, también para una LLC.
• ¿Cuánto me cuesta mantener la contabilidad completa? La C-Corp necesita registros de todo el año para el 1120.
• ¿En qué estado conviene? Algunos estados cobran impuestos o tasas adicionales a las corporaciones.
• ¿Voy a buscar inversores? Si la respuesta es sí, la C-Corp suele ser la estructura esperada, más allá de los impuestos.

Con esas respuestas, la comparación entre LLC y C-Corp deja de ser teórica. En We Open Business preparamos esa comparación con tus números y, si eliges la C-Corp, nos ocupamos de abrirla y de presentar el 1120 y el 5472 cada año.

¿Cómo se ve el 21% con números simples?

Si una C-Corp vende USD 200.000 en el año y tiene USD 150.000 de gastos documentados, su ganancia es de USD 50.000, y el impuesto federal es el 21% de esa ganancia: USD 10.500. A eso se suma lo que corresponda en el estado. Si después reparte parte de lo que queda a un accionista extranjero, entra en juego la retención sobre el dividendo. El ejemplo es ilustrativo: cada caso tiene sus particularidades.

¿Una LLC paga menos?

Una LLC no paga impuesto federal como empresa: su resultado se atribuye a los dueños. Si los dueños viven afuera y la LLC no tiene actividad en EE.UU., normalmente no hay impuesto federal, aunque sí presentaciones obligatorias. Por eso, para negocios que retiran lo que ganan, la LLC suele ser más eficiente. Lo comparamos en ¿LLC o C-Corp?

Equipo de We Open Business — abrimos y mantenemos LLCs en Estados Unidos para fundadores que no viven allí.