El ingreso efectivamente conectado (ECI, por sus siglas en inglés) es el ingreso que un extranjero obtiene por tener un negocio en Estados Unidos ("trade or business"). Es la línea que separa a una LLC sin impuesto federal a la renta de una que sí tiene que declarar y pagar. Tener oficina, empleados o trabajar físicamente en EE.UU. son las señales más comunes.
¿Prefieres que lo veamos para tu caso? Cuéntanos tu situación y te decimos qué necesitas y cuánto cuesta.
¿Qué es el ECI en palabras simples?
Las reglas del IRS distinguen dos tipos de ingresos de extranjeros: los que vienen de un negocio en EE.UU. (ECI), que se declaran y tributan como los de cualquier negocio, y otros ingresos de fuente estadounidense, como dividendos o intereses, que en general tienen una retención del 30% (o la tasa de un tratado).
Para una LLC de un solo socio extranjero que trabaja desde su país, lo habitual es que no haya ECI. Pero no es automático: depende de cómo y desde dónde se hace el trabajo.
¿Qué señales indican que podría haber ECI?
| Situación | Riesgo de ECI |
|---|---|
| Trabajas desde tu país para clientes de EE.UU. | En general, bajo |
| Tienes oficina o local en EE.UU. | Alto |
| Tienes empleados o agentes en EE.UU. | Alto |
| Viajas a EE.UU. a prestar el servicio | Hay que analizarlo |
| Vendes productos con inventario en EE.UU. | Hay que analizarlo |
La tabla es orientativa. Cada caso se analiza con sus detalles.
¿Qué pasa si la LLC tiene ECI?
- El dueño tiene que declarar ese ingreso ante el IRS.
- En una LLC con varios socios extranjeros, la LLC retiene impuesto por ellos: 37% para personas y 21% para empresas, con los formularios 8804, 8805 y 8813.
- El estado donde está la actividad puede tener sus propias reglas.
Lo resumimos en ¿una LLC paga impuestos en EE.UU. si el dueño es extranjero?
¿Qué situaciones suelen generar ECI?
- Tener una oficina o un espacio de trabajo propio en Estados Unidos.
- Tener empleados o agentes que trabajan para la empresa en EE.UU.
- Prestar servicios físicamente en Estados Unidos.
- Tener inventario o un depósito en EE.UU., según cómo opere el negocio.
¿Qué situaciones, en general, no lo generan?
Un dueño extranjero que trabaja desde su país, sin oficina, empleados ni agentes en Estados Unidos, y que factura a clientes de cualquier país a través de su LLC, en general no tiene ECI. En ese caso, la LLC de un solo socio no tiene impuesto federal a la renta, aunque igual presenta el 5472 con el 1120 pro forma.
Ojo: el análisis cambia si el negocio crece y empieza a tener presencia física en EE.UU. Conviene revisarlo cada año.
¿Qué pasa con el ECI si la LLC tiene varios socios?
Si una LLC con dos o más socios tiene ECI y algún socio es extranjero, la LLC tiene que retener impuesto sobre la parte que le corresponde a ese socio: 37% para socios personas físicas y 21% para socios que son corporaciones, según la sección 1446. Se usan los formularios 8813, 8804 y 8805.
¿Qué preguntas hay que hacerse para saber si hay ECI?
- ¿Hay personas trabajando en Estados Unidos para la LLC, como empleados o agentes?
- ¿La LLC tiene oficina, depósito o un lugar fijo de negocios en el país?
- ¿Los servicios se prestan físicamente dentro de Estados Unidos?
- ¿Hay inventario guardado en Estados Unidos, por ejemplo en depósitos de un marketplace?
- ¿La LLC tiene propiedades en Estados Unidos que alquila?
Si todas las respuestas son no, el escenario suele ser el más simple. Si alguna es sí, conviene revisar el caso antes de presentar el formulario del año.
¿Qué cambia si hay ECI en una LLC con varios socios?
En una LLC con dos o más socios, la parte del ingreso efectivamente conectado que le corresponde a cada socio extranjero tiene retención: 37% para socios personas y 21% para socios que son empresas. Se informa con los formularios 8804, 8805 (uno por socio) y 8813 para los pagos. Es uno de los puntos donde un error cuesta caro, porque la retención es responsabilidad de la LLC.
¿Y en una C-Corp?
Una C-Corp paga 21% federal sobre su ganancia, haya o no ECI, porque es una empresa de Estados Unidos que tributa por sí misma. El tema del ingreso conectado aparece después, cuando la corporación reparte dividendos a accionistas extranjeros: ahí la retención general es del 30%, salvo que un convenio la reduzca.
¿Cómo se documenta que no hay ECI?
Con hechos: contratos que muestren dónde se prestan los servicios, la ausencia de oficinas o empleados en Estados Unidos y registros de la actividad. No hay un formulario que lo certifique; lo que hay es la coherencia entre lo que se presenta ante el IRS y cómo funciona realmente el negocio.
¿Puede cambiar de un año a otro?
Sí. Una LLC que hoy no tiene ingreso conectado puede tenerlo mañana si contrata a alguien en Estados Unidos, alquila un depósito o empieza a prestar servicios allí. Por eso conviene revisar la situación cada año antes de presentar, no una sola vez al abrir la LLC.
¿Y el 5472 sigue siendo obligatorio?
Sí. Haya o no ECI, la LLC de un solo socio extranjero presenta el Formulario 5472 todos los años. El ECI agrega obligaciones, no las reemplaza.
Preguntas frecuentes
¿Qué significa ECI?
Effectively connected income: el ingreso de un extranjero vinculado con un negocio en Estados Unidos.
¿Trabajar desde mi país para clientes de EE.UU. genera ECI?
En general no, si no hay oficina, empleados ni trabajo presencial en EE.UU. Igual conviene revisarlo en cada caso.
¿Cuánto retiene una LLC con socios extranjeros si tiene ECI?
37% para socios personas y 21% para socios empresas, según las reglas de retención de partnerships del IRS.
¿Qué significa ECI?
Effectively Connected Income: ingresos efectivamente conectados con un negocio o actividad en Estados Unidos.
¿El ECI cambia lo que presenta la LLC?
Sí. Con ECI aparece impuesto federal y, en LLC con socios extranjeros, la retención 1446. Sin ECI, la LLC de un solo dueño presenta igual el 5472 con el 1120 pro forma.
Fuentes
- IRS — Retenciones de sociedades con socios extranjeros
- IRS — Retenciones a extranjeros no residentes
- IRS — Instrucciones del Formulario 5472
Esta nota es informativa y no reemplaza el asesoramiento profesional para cada caso. Las normas cambian: revisamos esta nota periódicamente y la fecha de actualización está arriba.
Equipo de We Open Business — abrimos y mantenemos LLCs en Estados Unidos para fundadores que no viven allí.