Qué es el 1120 pro forma y por qué va con el 5472

¿Qué es exactamente el 1120 pro forma?

El Formulario 1120 es la declaración de impuestos de las corporaciones. Pero una LLC de un solo socio es, para el IRS, una entidad "transparente" (disregarded entity): no presenta su propia declaración de impuestos. Aun así, si su dueño es extranjero, tiene que informar las operaciones con ese dueño en el Formulario 5472.

Como el 5472 no se puede presentar solo, el IRS pide adjuntarlo a un 1120 "pro forma": un 1120 en el que solo se completan el nombre, la dirección y los ítems B y E. Es un trámite informativo, no un pago.

¿Quién tiene que presentarlo?

Toda LLC de EE.UU. con un único dueño extranjero, sea una persona o una empresa. Las instrucciones del 5472 lo dicen claro: una disregarded entity de propiedad extranjera no tiene obligación de presentar una declaración de impuestos, pero sí el 1120 pro forma como vehículo del 5472.

¿Cuándo vence y cómo se presenta?

Vence junto con el 1120: el día 15 del cuarto mes después del cierre del año fiscal, es decir, el 15 de abril para el año calendario. Se puede pedir una prórroga de seis meses con el Formulario 7004.

Un detalle que sorprende a muchos: este paquete no se puede presentar de forma electrónica. Va por correo o por fax, a la dirección y el número que indican las instrucciones del IRS. Hay que hacerlo bien la primera vez.

¿Qué errores son los más comunes?

• Pensar que, como la LLC no facturó, no hay nada que presentar. Sí hay que presentar.
• Completar el 1120 como si fuera una declaración real, con cifras de ingresos.
• No informar las transacciones con el dueño: aportes de dinero, préstamos, pagos de gastos.
• Enviarlo por un canal que no corresponde o fuera de término.
• No conservar los registros que respaldan el 5472.

¿Qué datos lleva el 1120 pro forma?

Muy pocos, y justamente por eso confunde. Según las instrucciones del Formulario 5472, en el 1120 pro forma de una LLC de un solo dueño extranjero se completan solo el nombre de la LLC, su dirección y los ítems B (el EIN) y E. No se informan ingresos, gastos ni impuestos: el formulario es el "sobre" que lleva al 5472.

Lo importante está en el 5472: los datos del dueño extranjero, su país de residencia y, sobre todo, las operaciones entre el dueño y la LLC durante el año. Aportes de capital, préstamos, retiros, pagos que el dueño hizo por la LLC o que la LLC hizo por el dueño: todo eso se informa.

¿Cómo se presenta y hasta cuándo?

El 1120 pro forma con el 5472 no se puede presentar electrónicamente: va por correo o por fax al IRS. Vence el 15 de abril para las LLC con año calendario, junto con el plazo del Formulario 1120, y admite una prórroga de 6 meses con el Formulario 7004, que hay que presentar antes del vencimiento original.

Conviene guardar la constancia de envío (el comprobante del fax o del correo) y una copia completa de lo presentado. Si algún día llega una carta del IRS, esa constancia es la mejor prueba de que se cumplió en término.

¿Cuáles son los errores más comunes?

• Presentar un 1120 completo, con ingresos y gastos, como si la LLC fuera una corporación.
• Enviar el 1120 pro forma sin el 5472 adjunto, o el 5472 sin el 1120.
• Poner mal el EIN, el nombre exacto de la LLC o los datos del dueño.
• Informar que no hubo operaciones cuando sí las hubo: el aporte inicial para pagar la apertura ya es una operación.
• Dejar pasar el 15 de abril sin pedir la prórroga.

¿Cómo lo hacemos en We Open Business?

En We Open Business preparamos y presentamos todo lo que corresponde cada año: el 5472 con su 1120 pro forma (o el 1065 si la LLC tiene dos o más socios), el reporte del estado y el agente registrado. Te pedimos la información una sola vez, armamos los registros de los movimientos entre tú y la LLC, y te avisamos antes de cada vencimiento.

Si ya tienes atrasos, empezamos por un diagnóstico: qué años faltan, qué pidió el IRS, en qué situación está la LLC ante el estado y en qué orden conviene ponerla al día. El presupuesto es a medida, según la cantidad de años y de formularios.

¿Quién firma el 1120 pro forma y con qué datos?

Lo firma el dueño de la LLC o una persona autorizada a firmar por ella. En la carátula van el nombre exacto de la LLC tal como figura en la carta del EIN, su dirección y el EIN. Si el nombre o la dirección no coinciden con lo que tiene el IRS, el formulario puede quedar sin asociar a la empresa y el aviso de multa llega igual.

Arriba de la carátula se escribe la leyenda que identifica que se trata de una entidad transparente con dueño extranjero que presenta el 1120 solo para acompañar el 5472. Es un detalle de forma, pero sin él el formulario se procesa como si fuera una declaración de impuestos común.

¿Cuáles son los errores más comunes al armarlo?

• Completar renglones de ingresos y gastos como si fuera un 1120 de una C-Corp: en el pro forma solo van los datos que pide el IRS para identificar a la empresa.
• Mandarlo sin el 5472, o mandar el 5472 sin el 1120: van siempre juntos.
• Intentar presentarlo por internet: el IRS no lo acepta en forma electrónica; va por correo o por fax.
• Usar una dirección de la LLC distinta de la que tiene el IRS sin haber presentado antes el Formulario 8822-B.
• Olvidar que, si no llega a tiempo, la prórroga del 7004 tiene que pedirse antes del 15 de abril, no después.

¿Qué pasa si no se presenta?

La multa por no presentar el 5472, o por no conservar los registros, es de USD 25.000 por formulario. Si el IRS envía un aviso y pasan más de 90 días sin presentarlo, se suman USD 25.000 por cada período de 30 días. Lo explicamos en qué pasa si no presentas el 5472 y en la nota principal sobre el Formulario 5472.

Equipo de We Open Business — abrimos y mantenemos LLCs en Estados Unidos para fundadores que no viven allí.